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In questo prospetto di riepilogo sono contenuti i dati di sintesi del Bilancio riclassificato ai fini dell'analisi di bilancio.
Nota:
Nel caso in cui si accede al programma Bilancio CEE 24.0 premendo CTRL+F7 da un'altra procedura, con impostata in Gestione Utenti la visualizzazione non ad albero e senza Menù Principale installato non si ha la possibilità di accedere ai quadri E (Bilancio riclassificato), I (Indici) e J (Rendiconto).
Nel caso in cui si tenta di accedere viene visualizzato il messaggio: "Accesso non consentito. E' necessaria Chiave Indici di Bilancio".
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Permette di spostarsi sulle videate del bilancio riclassificato
Per consultare in dettaglio i riporti di ogni singola voce consultare il paragrafo "Voci del Bilancio Riclassificato".
RICLASSIFICAZIONE STATO PATRIMONIALE E CONTO ECONOMICO
È previsto uno schema di riclassificazione di tipo finanziario con la possibilità, a scelta dell'utente, di gestire le operazioni di locazione finanziaria sia sotto il profilo patrimoniale (metodo utilizzato per la contabilizzazione di tali operazioni nel bilancio comunitario) che sotto il profilo finanziario (metodo suggerito dallo IAS n° 17).
Partendo dallo Stato Patrimoniale in forma Cee viene automaticamente predisposto lo schema di riclassificazione. E' possibile, comunque, modificare le poste dello schema di riclassificazione.
Per la riclassificazione del Conto Economico sono previsti tre schemi di riclassificazione:
conto economico a valore aggiunto;
conto economico a costo del venduto;
conto economico a margine lordo di contribuzione.
I dati vengono prelevati dal Conto Economico in forma Cee; l'utente dovrà fornire alcuni dati per una corretta riclassificazione quali, ad esempio, gli oneri finanziari compresi negli incrementi, la ripartizione dei costi per destinazione (conto economico al costo del venduto) o la ripartizione dei costi in variabili e fissi (conto economico a margine lordo di contribuzione).
Come per lo Stato Patrimoniale è previsto un ampio grado di personalizzazione all'interno degli schemi di riclassificazione.
RICLASSIFICAZIONE DEL BILANCIO SECONDO IL METODO "FINANZIARIO"
Secondo il cosiddetto metodo "finanziario", i beni acquisiti in locazione finanziaria devono essere iscritti tra le immobilizzazioni dell'acquirente e sottoposti a normale ammortamento in relazione alla vita utile del bene (se il riscatto si presume ragionevolmente certo) oppure in relazione al minore tra la vita utile e la durata del contratto (nell'ipotesi contraria).
Al pagamento dei canoni il debito verso le società di leasing viene scisso tra quota in c/capitale e quota in c/interessi (oneri finanziari); la prima diminuisce il debito, mentre la seconda viene contabilizzata nel conto economico per tutta la durata del contratto (fino al riscatto).
Al termine di ogni esercizio vengono effettuate le scritture contabili in relazione a:
Ammortamento del bene iscritto nelle immobilizzazioni;
Risconti attivi su interessi passivi (nel caso di pagamento anticipato dei canoni);
Ratei passivi su interessi passivi (nel caso di pagamento posticipato dei canoni);
Se nella videata principale del bilancio riclassificato viene barrata la casella "riclassificazione del bilancio secondo il metodo "finanziario", in automatico vengono effettuate in ordine le seguenti operazioni:
Nella sezione "B) Immobilizzazioni" vengono riportati i campi "Beni acquisiti in locazione finanziaria" dalla sezione "Elenco beni acquisiti in locazione finanziaria" della Nota integrativa (Rispettivamente campi "Immobilizzazioni immateriali", "Immobilizzazioni materiali" e "Immobilizzazioni finanziarie" della sezione "Dati riepilogativi");
Nella sezione "Ratei e risconti in attività fisse" la voce "1 Vari" viene depurata dei risconti attivi da canoni di leasing contabilizzati secondo il metodo patrimoniale, mentre nella voce "2 Risconti attivi per canoni di leasing" viene riportato il campo "Risconto attivo riferibile all'es. per interessi "fatturati" ma non ancora maturati" (Dati riepilogativi della sezione "Elenco beni acquisiti in locazione finanziaria" della Nota integrativa);
Nella sezione "E) Ratei e risconti in passività fisse" nel campo "2 Ratei e risconti per canoni di leasing" viene riportato il campo "Rateo passivo riferibile all'es. per interessi maturati ma non ancora "fatturati"" (Dati riepilogativi della sezione "Elenco beni acquisiti in locazione finanziaria" della Nota integrativa);
Nei conti economici (a seconda di quello selezionato nella videata principale del bilancio riclassificato), nel campo "Ammortamenti e svalutazioni beni acquisiti in locazione finanziaria" viene riportata la somma dei campi "Ammortamenti virtuali dell'esercizio" e "Rettifiche e riprese di valore inerenti l'esercizio", mentre nel campo "Oneri finanziari beni acquisiti in locazione finanziaria" viene riportato il campo "Onere finanziario effettivo riferibile all'esercizio" (Dati riepilogativi della sezione "Elenco beni acquisiti in locazione finanziaria" della Nota integrativa); i costi per godimento beni di terzi vengono depurati dai canoni di leasing contabilizzati secondo il metodo patrimoniale;
Nella sezione "A Patrimonio netto" , voce "IX. Utile (o perdita) d'esercizio" l'utile determinato nel bilancio comunitario viene sostituito dall'utile determinato nel C.E riclassificato, mentre nel campo "Riserva da riclassificazione finanziaria Del bilancio" della sezione “V.II) Alre riserve distintamente indicate” viene riportato l’importo pari alla differenza tra "Attivo" e "Passivo" venutasi a generare in seguito alla riclassificazione;
I campi:
Beni acquisiti in locazione finanziaria (Sezione "B) Immobilizzazioni");
Immobilizzazioni finanziarie acquisite in locazione finanziaria (Sezione "B) Immobilizzazioni");
Risconti attivi per canoni di leasing (Sezioni "D) Ratei e risconti in attività fisse" e "D) Ratei e risconti in attività correnti";
Rigo 23 della sezione "V.II) Altre riserve distintamente indicate" del Patrimonio netto;
Debiti verso società di leasing (Sezioni "D) Debiti in passività fisse" e "D) Debiti in passività correnti";
Ratei e risconti per canoni di leasing (Sezioni "E) Ratei e risconti in passività fisse" e "E) Ratei e risconti in passività correnti");
Ammortamenti e svalutazioni beni acquisiti in locazione finanziaria (Conti economici);
Oneri finanziari su beni acquisiti in locazione finanziaria (Conti economici);
sono editabili solo se viene barrata la casella "Riclassificazione del bilancio secondo il metodo finanziario" presente nella prima scheda del prospetto di compilazione del bilancio riclassificato (CTRL E).
Procedura operativa per gli utenti che desiderano riclassificare il bilancio secondo il metodo "finanziario"
Dopo aver compilato il bilancio comunitario e la sezione "Elenco beni acquisiti in locazione finanziaria" della Nota integrativa, entrare nel Bilancio riclassificato (CTRL E) e impostare il campo "Compilazione del bilancio riclassificato";
barrare la casella "riclassificazione di bilancio secondo il metodo "finanziario"";
apportare eventuali modifiche allo stato patrimoniale e conto economico riclassificato secondo le esigenze;
STATO PATRIMONIALE RICLASSIFICATO SECONDO CRITERI DI LIQUIDITA' ED ESIGIBILITA' CRESCENTI
Liquidità differite
Somma delle voci:
A) Crediti verso soci in attività correnti;
CII) Crediti in attività correnti;
CIII) Attività finanziarie realizzabili a breve;
D) Ratei e risconti attivi in attività correnti.
STATO PATRIMONIALE RICLASSIFICATO PER CREDITI/DEBITI FINANZIARI E OPERATIVI (DI FUNZIONAMENTO)
IMPIEGHI
Immobilizzazioni e attività fisse (AF)
Immobilizzazioni e attività fisse (AF).
Attivo corrente al netto delle pass. operative
Attività correnti (AC) - D) Debiti in passività fisse - D) Debiti in passività correnti.
Totale
Immobilizzazioni e attività fisse (AF) + Attivo corrente al netto delle pass. operative
Differenza (impieghi - fonti)
Totale impieghi - Totale fonti.
FONTI
Patrimonio netto (PN)
A) Patrimonio netto.
Debiti finanziari a M/L termine
B) Fondi per rischi e oneri in passività fisse + C) TFR + E) Ratei e risconti passivi in passività fisse.
Debiti finanziari a breve termine
B) Fondi per rischi e oneri per attività correnti + E) Ratei e risconti passivi in passività correnti.
Totale
Patrimonio netto (PN) + Debiti finanziari a M/L termine + Debiti finanziari a breve termine.
CONTO ECONOMICO RICLASSIFICATO
Vengono riportati i dati dalle singole sezioni del C.E. riclassificato.