Istruzioni Ministeriali IRAP 2017
IMPOSTAZIONI
Codice identificativo del soggetto
Deve essere indicato il codice che identifica il soggetto.
Riporto da altri quadri disattivo
Barrando questa casella si disabilitano tutti i riporti effettuati da altri quadri.
Sezione I – Imprese industriali e commerciali
Tale sezione è compilabile solo dai seguenti soggetti:
1 – Imprese industriali e commerciali
2 – Società cooperative edilizie
7 – Società iscritta nell’apposita sezione (art.6, c.9)
10 – SIIQ i SIINQ.
Sezione II – Banche ed altri soggetti finanziari
Tale sezione è compilabile solo dai seguenti soggetti:
3 – Banche ed altri enti e società finanziarie (art.6 c.1)
4 – Società di intermediazione mobiliare (Art.6 c.2)
5 – Società di gestione di fondi comuni di investimento (Art.6 c.3)
6 – Società di investimento e capitale variabile (Art.6, c.4)
7 – Società iscritta nell’apposita sezione (Art.6 c.9)
10 – SIIQ o SIINQ
11 – Banca d’Italia e Ufficio italiano cambi (Art.6 c.7).
Sezione III – Imprese di assicurazione
Tale sezione è compilabile solo dai seguenti soggetti:
8 – Imprese di assicurazione (Art.7)
10 – SIIQ o SIINQ
Sezione IV – Variazioni in aumento
Sezione per la determinazione della deduzione di cui art.11 c.1 bis
La sezione è utile a determinare la deduzione di cui art.11 c.1 bis (deduzioni IRAP per le trasferte effettuate dai dipendenti).
La modalità di compilazione del modello IRAP in relazione a queste deduzioni è legata al metodo utilizzato dall’impresa per la determinazione della base imponibile (“fiscale” o “da bilancio”) come di seguito descritto:
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Metodo “fiscale” art.5-bis, D.Lgs.n446/97 |
L’ammontare deducibile delle indennità elargite per le trasferte, ovvero la parte di indennità che non concorre a formare il reddito dei dipendenti (art.51, comma 5 TUIR), è da ricomprendere nei seguenti righi:
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Metodo “Da Bilancio” art.5, D.Lgs.n.446/97 |
Se viene optato di contabilizzare le indennità di trasferta nella voce B9 del conto economico è necessario indicare tra le “Altre variazioni in diminuzione” l’ammontare deducibile delle indennità di trasferta.
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Se viene optato di contabilizzare le indennità di trasferta nella voce B9 del conto economico è necessario indicare tra le “Altre variazioni in diminuzione” l’ammontare indeducibile delle indennità di trasferta.
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Numero gg complessivi per viaggi effettuati in Italia senza rimborso
Viene calcolato in automatico il numero di giorni complessivi delle trasferte effettuate in Italia dai dipendenti di aziende di autotrasporto inseriti in dettaglio (la deduzione in questi casi è giornaliera indipendentemente dai viaggi effettuati).
Numero gg complessivi per viaggi effettuati all’estero senza rimborso
Viene calcolato in automatico il numero di giorni complessivi delle trasferte effettuate all’estero dai dipendenti di aziende di autotrasporto inseriti in dettaglio (la deduzione in questi casi è giornaliera indipendentemente dai viaggi effettuati).
Numero gg complessivi per viaggi effettuati in Italia con rimborso alloggio o vitto
Viene calcolato in automatico il numero di giorni complessivi delle trasferte effettuate in Italia dai dipendenti di aziende di autotrasporto inseriti in dettaglio (la deduzione in questi casi è giornaliera indipendentemente dai viaggi effettuati) che hanno ricevuto il rimborso o dei costi sostenuti per l’alloggio o per quelli del vitto (hanno barrato una delle due barrature “Rimborso dell’alloggio (o alloggio + vitto gratuiti)” o “Rimborso del vitto”).
Numero gg complessivi per viaggi effettuati all’estero con rimborso alloggio o vitto
Viene calcolato in automatico il numero di giorni complessivi delle trasferte effettuate all’estero dai dipendenti di aziende di autotrasporto inseriti in dettaglio (la deduzione in questi casi è giornaliera indipendentemente dai viaggi effettuati) che hanno ricevuto il rimborso o dei costi sostenuti per l’alloggio o per quelli del vitto (hanno barrato una delle due barrature “Rimborso dell’alloggio (o alloggio + vitto gratuiti)” o “Rimborso del vitto”).
Numero gg complessivi per viaggi effettuati in Italia con rimborso alloggio e vitto
Viene calcolato in automatico il numero di giorni complessivi delle trasferte effettuate in Italia dai dipendenti di aziende di autotrasporto inseriti in dettaglio (la deduzione in questi casi è giornaliera indipendentemente dai viaggi effettuati) che hanno ricevuto il rimborso dei costi sostenuti per l’alloggio e per quelli del vitto (hanno barrato entrambe le barrature “Rimborso dell’alloggio (o alloggio + vitto gratuiti)” e “Rimborso del vitto”).
Numero gg complessivi per viaggi effettuati all’estero con rimborso alloggio e vitto
Viene calcolato in automatico il numero di giorni complessivi delle trasferte effettuate all’estero dai dipendenti di aziende di autotrasporto inseriti in dettaglio (la deduzione in questi casi è giornaliera indipendentemente dai viaggi effettuati) che hanno ricevuto il rimborso dei costi sostenuti per l’alloggio e per quelli del vitto (hanno barrato entrambe le barrature “Rimborso dell’alloggio (o alloggio + vitto gratuiti)” e “Rimborso del vitto”).
Totale costi complessivi trasferte senza rimborso
Viene riportato il totale dei costi complessivi trasferte di tutti gli inserimenti che non hanno compilate le barrature “Rimborso dell’alloggio (o alloggio + vitto gratuiti)” e “Rimborso del vitto”.
Totale costi complessivi trasferte rimborso alloggio o vitto
Viene riportato il totale dei costi complessivi trasferte di tutti gli inserimenti che hanno compilata almeno una delle barrature “Rimborso dell’alloggio (o alloggio + vitto gratuiti)” o “Rimborso del vitto”.
Totale costi complessivi trasferte rimborso alloggio e vitto
Viene riportato il totale dei costi complessivi trasferte di tutti gli inserimenti che hanno compilate entrambe le barrature “Rimborso dell’alloggio (o alloggio + vitto gratuiti)” e “Rimborso del vitto”.
Spese di viaggio e trasporto correlate
Indicare in questo campo le spese di viaggio e trasporto complessive sostenute dai dipendenti durante le trasferte.
La deduzione forfetaria verrà considerata al netto di questo importo.
Deduzione senza rimborso
In questo campo viene effettuato il seguente calcolo:
Totale costi complessivi trasferte – ((46.48 * numero giorni complessivi per viaggi in Italia) + (77.47 * numero giorni complessivi per viaggi all’estero) – spese di viaggio e trasporto correlate)
Deduzione con rimborso per alloggio o vitto o alloggio e vitto gratuiti
In questo campo viene effettuato il seguente calcolo:
Totale costi complessivi trasferte ((30,99 * numero giorni complessivi per viaggi in Italia) + (51,62 * numero giorni complessivi per viaggi all’estero) – spese di viaggio e trasporto correlate)
Deduzione con rimborso per alloggio e vitto
In questo campo viene effettuato il seguente calcolo:
Totale costi complessivi trasferte ((15.49 * numero giorni complessivi per viaggi in Italia) + (25.82 * numero giorni complessivi per viaggi all’estero) – spese di viaggio e trasporto correlate)
IC51 Altre variazioni in aumento codice 99
In questo campo vengono sommati, oltre a tutti i valori presenti nel dettaglio, anche le deduzioni per trasferte calcolate nell'apposita sezione.
IC51 Altre variazioni in aumento
in questo campo viene eseguita la somma dei campi "Importo" presenti nella sezione "Altre variazioni in aumento"
Sezione IV – Variazioni in diminuzione
Sezione per la determinazione della deduzione di cui art.11 c.1 bis
La sezione è utile a determinare la deduzione di cui art.11 c.1 bis (deduzioni IRAP per le trasferte effettuate dai dipendenti).
La modalità di compilazione del modello IRAP in relazione a queste deduzioni è legata al metodo utilizzato dall’impresa per la determinazione della base imponibile (“fiscale” o “da bilancio”) come di seguito descritto:
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Metodo “fiscale” art.5-bis, D.Lgs.n446/97 |
L’ammontare deducibile delle indennità elargite per le trasferte, ovvero la parte di indennità che non concorre a formare il reddito dei dipendenti (art.51, comma 5 TUIR), è da ricomprendere nei seguenti righi:
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Metodo “Da Bilancio” art.5, D.Lgs.n.446/97 |
Se viene optato di contabilizzare le indennità di trasferta nella voce B9 del conto economico è necessario indicare tra le “Altre variazioni in diminuzione” l’ammontare deducibile delle indennità di trasferta.
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Se viene optato di contabilizzare le indennità di trasferta nella voce B9 del conto economico è necessario indicare tra le “Altre variazioni in diminuzione” l’ammontare indeducibile delle indennità di trasferta.
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Numero gg complessivi per viaggi effettuati in Italia senza rimborso
Viene calcolato in automatico il numero di giorni complessivi delle trasferte effettuate in Italia dai dipendenti di aziende di autotrasporto inseriti in dettaglio (la deduzione in questi casi è giornaliera indipendentemente dai viaggi effettuati).
Numero gg complessivi per viaggi effettuati all’estero senza rimborso
Viene calcolato in automatico il numero di giorni complessivi delle trasferte effettuate all’estero dai dipendenti di aziende di autotrasporto inseriti in dettaglio (la deduzione in questi casi è giornaliera indipendentemente dai viaggi effettuati).
Numero gg complessivi per viaggi effettuati in Italia con rimborso alloggio o vitto
Viene calcolato in automatico il numero di giorni complessivi delle trasferte effettuate in Italia dai dipendenti di aziende di autotrasporto inseriti in dettaglio (la deduzione in questi casi è giornaliera indipendentemente dai viaggi effettuati) che hanno ricevuto il rimborso o dei costi sostenuti per l’alloggio o per quelli del vitto (hanno barrato una delle due barrature “Rimborso dell’alloggio (o alloggio + vitto gratuiti)” o “Rimborso del vitto”).
Numero gg complessivi per viaggi effettuati all’estero con rimborso alloggio o vitto
Viene calcolato in automatico il numero di giorni complessivi delle trasferte effettuate all’estero dai dipendenti di aziende di autotrasporto inseriti in dettaglio (la deduzione in questi casi è giornaliera indipendentemente dai viaggi effettuati) che hanno ricevuto il rimborso o dei costi sostenuti per l’alloggio o per quelli del vitto (hanno barrato una delle due barrature “Rimborso dell’alloggio (o alloggio + vitto gratuiti)” o “Rimborso del vitto”).
Numero gg complessivi per viaggi effettuati in Italia con rimborso alloggio e vitto
Viene calcolato in automatico il numero di giorni complessivi delle trasferte effettuate in Italia dai dipendenti di aziende di autotrasporto inseriti in dettaglio (la deduzione in questi casi è giornaliera indipendentemente dai viaggi effettuati) che hanno ricevuto il rimborso dei costi sostenuti per l’alloggio e per quelli del vitto (hanno barrato entrambe le barrature “Rimborso dell’alloggio (o alloggio + vitto gratuiti)” e “Rimborso del vitto”).
Numero gg complessivi per viaggi effettuati all’estero con rimborso alloggio e vitto
Viene calcolato in automatico il numero di giorni complessivi delle trasferte effettuate all’estero dai dipendenti di aziende di autotrasporto inseriti in dettaglio (la deduzione in questi casi è giornaliera indipendentemente dai viaggi effettuati) che hanno ricevuto il rimborso dei costi sostenuti per l’alloggio e per quelli del vitto (hanno barrato entrambe le barrature “Rimborso dell’alloggio (o alloggio + vitto gratuiti)” e “Rimborso del vitto”).
Totale costi complessivi trasferte senza rimborso
Viene riportato il totale dei costi complessivi trasferte di tutti gli inserimenti che non hanno compilate le barrature “Rimborso dell’alloggio (o alloggio + vitto gratuiti)” e “Rimborso del vitto”.
Totale costi complessivi trasferte rimborso alloggio o vitto
Viene riportato il totale dei costi complessivi trasferte di tutti gli inserimenti che hanno compilata almeno una delle barrature “Rimborso dell’alloggio (o alloggio + vitto gratuiti)” o “Rimborso del vitto”.
Totale costi complessivi trasferte rimborso alloggio e vitto
Viene riportato il totale dei costi complessivi trasferte di tutti gli inserimenti che hanno compilate entrambe le barrature “Rimborso dell’alloggio (o alloggio + vitto gratuiti)” e “Rimborso del vitto”.
Spese di viaggio e trasporto correlate
Indicare in questo campo le spese di viaggio e trasporto complessive sostenute dai dipendenti durante le trasferte.
La deduzione forfetaria verrà considerata al netto di questo importo.
Deduzione senza rimborso
In questo campo viene effettuato il seguente calcolo:
(46.48 * numero giorni complessivi per viaggi in Italia) + (77.47 * numero giorni complessivi per viaggi all’estero) – spese di viaggio e trasporto correlate
Deduzione con rimborso per alloggio o vitto o alloggio e vitto gratuiti
In questo campo viene effettuato il seguente calcolo:
(30,99 * numero giorni complessivi per viaggi in Italia) + (51,62 * numero giorni complessivi per viaggi all’estero) – spese di viaggio e trasporto correlate
Deduzione con rimborso per alloggio e vitto
In questo campo viene effettuato il seguente calcolo:
(15.49 * numero giorni complessivi per viaggi in Italia) + (25.82 * numero giorni complessivi per viaggi all’estero) – spese di viaggio e trasporto correlate
IC57 - Altre variazioni in diminuzione codice 05
In questo campo vengono riportare le eventuali deduzioni per trasferte dei dipendenti indicate nell'apposita sezione
IC57 - Altre variazioni in diminuzione codice 99
In questo campo vengono sommati tutti i campi presenti nel relativo dettaglio.
IC57 – Altre variazioni in diminuzione
In questo campo viene eseguita la somma dei campi "Importo" presenti nella sezione "Altre variazioni in diminuzione"
Sezione V – Società in regime forfettario
Tale sezione è compilabile solo dai seguenti soggetti:
9 – Società sportive dilettantistiche senza fine di lucro (art.17,c.2)
10 – SIIQ o SIINQ
IC59 – Reddito d’impresa determinato forfettariamente
Tale campo viene riportato dal quadro RF solo se quest’ultimo è compilato. Viene riportata la seguente somma algebrica
RF70 – RF71 di cui non rilevanti ai fini IRAP + RF71 col.2
Se i calcoli del quadro IRAP non sono attivi (presente la voce “Automatismi disattivi” nel campo pilota del calcolo in testa al quadro) tale campo è ad inserimento manuale.
Sezione VI – Cooperative edilizie e confidi
Tale sezione è compilabile solo dai seguenti soggetti:
2 – Società cooperative edilizie
10 – SIIQ o SIINQ
Sezione VII – Valore della produzione netta
IC66 - Deduzioni art. 11, c. 1, lett. a)
Viene riportata la somma di IS1 + IS2 + IS3 + IS4 (campi "Deduzione") nel limite di (IS8 - IS5 - IS6 - IS7).
IC67 - Deduzione di 1850 euro fino a 5 dipendenti
Viene riportato il valore del campo IS5 ("Deduzione") nel limite di IS8 - IC66 ("Deduzione art. 11, c. 1, lett. a)").
IC68 - Deduzione per incremento occupazionale
Viene riportato il valore del campo IS6.
IC69 - Deduzione del costo residuo per il personale dipendente
Viene riportato il valore del campo IS7
IC73 – Deduzione art.15 c.4 D.L n.185 del 29/11/08
Se compilato il quadro Redditi viene riportato il dato presente in RF55 (Altre variazioni in diminuzione) con accanto indicato il codice 11.
IC75 - Giorni per IC75/IS5
Periodo d'imposta; calcolo dei giorni in base al periodo d'imposta presente nel Frontespizio.
Il calcolo dei giorni viene effettuato per i periodi diversi da anno solare e per ragguagliare all'anno solare la base imponibile e la deduzione per IC75, i componenti positivi per IS5.
Il ragguaglio di questi valori avviene per i soggetti con periodo d'imposta diverso dall'anno solare.
Sezione “Deduzione IRAP”
Valore della produzione netta (A) – Anno corrente
Viene riportato il valore presente nel campo “Valore della produzione netta” della sezione VII.
Incidenza del costo del lavoro / base imponibile IRAP (D)
Viene riportato il minore tra 100 e ((Costi per lavoro dipendente e assimilato a lavoro dipendente – Deduzioni spettanti) / Valore della produzione netta) * 100)
IRAP Dovuta
Viene riportato il valore presente nel campo “Totale imposta” (IR21)
Acconti versati al lordo della compensazione interna no D.Lgs 241/97
Viene riportato il valore presente nel campo “Acconti versati” (IR25)
Totale acconti IRAP versati da F24
Viene riportata la somma dei campi "I acconto versato da F24" e "II acconto versato da F24" dal rigo IR25.
Saldo IRAP versato nel 2017
Viene recuperato dall'F24 l'ammontare complessivo del saldo IRAP versato "per cassa" nel periodo d'imposta 2017.
Saldo IRAP versato a seguito di ravvedimento/accertamenti da parte dell'AdE
Viene recuperato dall'F24 l'ammontare complessivo del saldo IRAP versato "per cassa" nel periodo d'imposta 2017 per ravvedimento/accertamenti da parte dell'Agenzia delle Entrate.
Acconti IRAP versato a seguito di ravvedimento/accertamenti da parte dell'AdE
Viene recuperato dall'F24 l'ammontare complessivo del I e II acconto IRAP versato "per cassa" nel periodo d'imposta 2017 per ravvedimento/accertamenti da parte dell'Agenzia delle Entrate.
Opzione per calcolo deduzione
Selezionare con questo campo se considerare o non considerare il saldo e acconti IRAP versati a seguito di ravvedimento o accertamenti nel calcolo delle deduzioni IRAP.
Deduzioni IRAP 10%
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Condizione |
Deduzioni IRAP 10% |
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Nella sezione "Deduzione IRAP" sono presenti entrambi i campi "Oneri finanziari indeducibili netti anno precedente" e "Oneri finanziari indeducibili netti anno corrente" |
(Minore tra IR21 e "Totale acconti versati da F24" + Acconti IRAP versati a seguito di ravvedimento/accertamenti da parte dell'AdE" + Saldo IRAP versato da F24 + Saldo IRAP versato a seguito di ravvedimento/accertamenti da parte dell'AdE) * 10%
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Nella sezione "Deduzione IRAP" è presente solo il campo "Oneri finanziari indeducibili netti anno precedente"
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(Saldo IRAP versato da F24 + Saldo IRAP versato a seguito di ravvedimento/accertamenti da parte dell'AdE) * 10%
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Nella sezione "Deduzione IRAP" è presente solo il campo "Oneri finanziari indeducibili netti anno corrente"
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(Minore tra IR21 e "Totale acconti versati da F24" + Acconti IRAP versati a seguito di ravvedimento/accertamenti da parte dell'AdE") * 10%
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I campi "Saldo IRAP versato a seguito di ravvedimento/accertamenti da parte dell'AdE" e "Acconti IRAP versati a seguito di ravvedimento/accertamenti da parte dell'AdE" vengono considerati nel calcolo solo se il campo "Opzione per calcolo deduzione" è impostato a "Considerare nel calcolo delle deduzioni".
Deduzioni IRAP personale dipendente
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Limite deduzione = Minore tra IR21 e "Acconti IRAP versati da F24 + Acconti IRAP versati a seguito di ravvedimento/accertamenti da parte dell'AdE" + Saldo IRAP versato da F24 + Saldo IRAP versato a seguito di ravvedimento/accertamenti da parte dell'AdE – Variazione in diminuzione cod. 12 |
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Condizione |
Calcolo deduzione |
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((Saldo Irap versato da F24 + Saldo IRAP versato a seguito di ravvedimento/accertamenti da parte dell'AdE) * Quota del costo del lavoro imponibile ai fini Irap anno precedente / 100) + ((minore tra IR21 e (Acconti IRAP versati da F24 + Acconti IRAP versati a seguito di ravvedimento/accertamenti da parte dell'AdE)) * Quota del costo del lavoro imponibile ai fini Irap anno corrente / 100) fino a concorrenza di "Limite deduzione" |
I campi "Saldo IRAP versato a seguito di ravvedimento/accertamenti da parte dell'AdE" e "Acconti IRAP versati a seguito di ravvedimento/accertamenti da parte dell'AdE" vengono considerati nel calcolo solo se il campo "Opzione per calcolo deduzione" è impostato a "Considerare nel calcolo delle deduzioni".
IS Sezione III - Società di comodo
Esonero (soggetti non operativi)
La barratura viene impostata se il soggetto è operativo e se il lucchetto è chiuso.
Nel caso in cui il lucchetto risulti aperto il campo è modificabile manualmente.
IS16 – Reddito minimo
Se il campo "Esonero" non è compilato viene riportato il valore del Reddito presunto presente nel quadro Società non operative.
IS Sezione X - GEIE
IS42 - Ulteriore deduzione
Indicare l'ulteriore deduzione inerente il GEIE.
IS Sezione XI - Deduzione/detrazione/Credito d'imposta regionale
Per poter valorizzare questa sezione occorre compilare i righi "4 deduzioni regionali", "9 Detrazioni regionali" e "10 - Crediti d'imposta regionali" presenti nella sezione I del quadro IR. In automatico la procedura creerà per ogni codice deduzione/detrazione/Credito d'imposta valorizzato un inserimento avente tale codice e il relativo importo.
IS Sezione XII - Zone Franche Urbane
IS84 Totale agevolazione
In questo campo viene riportata la somma di tutti gli inserimenti del campo "Ammontare agevolazione" dei righi da IS80 a IS83.
Totale agevolazione utilizzata per il versamento acconti
In questo campo viene riportata la somma di tutti gli inserimenti del campo "Agevolazione utilizzata per versamento acconti" dei righi da IS80 a IS83.
IS Sezione XIII - Credito ACE
IS85 - Credito ecc. ACE presente periodo d'imposta
In questo campo viene riportato in automatico il 27,5% della eccedenza ACE trasformata in credito d'imposta IRAP indicata nella sezione "ACE" del quadro "Riepilogo imposte correnti, differite e anticipate"
Il campo viene a sua volta riportato nel campo "Credito ACE" del rigo IR22 e utilizzato fino a concorrenza dell'imposta dovuta calcolata in IR21.
IS86 - Credito residuo IRAP 2017 - II periodo d'imposta precedente
In questo campo viene riportato dai Redditi del periodo precedente l'importo presente nella colonna 4 del rigo IS86
IS86 - Credito residuo IRAP 2017 - I periodo d'imposta precedente
In questo campo viene riportato dai Redditi del periodo precedente l'importo presente nella colonna 5 del rigo IS86
IS87 - Credito residuo 2° periodo d'imposta precedente
In questo campo viene riportata la differenza tra 1/5 di colonna 3 di IS85 e IR22 col.1 solo se positiva.
IS87 - Credito residuo 1° periodo d'imposta precedente
Questo campo viene determinato come segue:
Differenza = (1/5 di IS85 col.3) - IR22 col.1
Se Differenza > = 0 il campo è uguale a IS86 col.4 + (1/5 di IS85 col.4)
Se Differenza < 0 il campo è uguale a IS86 col.4 + (1/5 di IS85 col.4 - valore assoluto (1/5 IS85 col.3 - IR22 col.1))
Consultare le istruzioni ministeriali per avere maggiori informazioni sulla compilazione del rigo
IS87 - Credito residuo presente periodo d'imposta
Questo campo viene determinato come segue:
Differenza = 1/5 (IS85 col.3 + IS85 col.4) - IR22 col.1
Se Differenza > = 0 il campo è uguale a 1/5 IS85 col.5
Se Differenza < 0 il campo è uguale a 1/5 IS85 col.5 - (Valore assoluto (1/5 di (IS85 col.3 + IS85 col.4)) - IR22 col.1)
IS Sezione XVI - Credito d'imposta (art.1, co.21, legge n.190/2014)
Soggetto che usufruisce del credito d'imposta di cui art.1, co.21 legge n. 190/2014
Impostare la barratura se il soggetto per cui si sta compilando la dichiarazione può usufruire del credito d'imposta della presente sezione.
Di seguito le istruzioni ministeriali che indicano le tipologie di soggetti che possono usufruire di tale credito:
"...In particolare, a decorrere dal periodo d'imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2014, ai soggetti che determinano il valore della produzione netta ai sensi degli articoli da 5 a 9 e che non si avvalgono di lavoratori dipendenti..."
IS90 - Credito presente dichiarazione
Viene riportato il 10% della somma di tutti i campi "Imposta lorda" indicati nella colonna 8 di ogni inserimento della sezione I del quadro IR.
IR - SEZIONE II - Dati concernenti il versamento dell'imposta
Art. 30 D.Lgs. 446/1997 - Comma 4
L'imposta risultante dalle dichiarazioni annuali non e' dovuta o, se il saldo e' negativo, non e' rimborsabile, se i relativi importi spettanti a ciascuna regione non superano euro 10,33; per lo stesso importo, non si fa luogo, ad iscrizione nei ruoli, ne' a rimborso.
Con le leggi regionali di cui all'art. 24 il predetto importo puo' essere adeguato.
Le seguenti regioni hanno già approvato e pubblicato nei relativi bollettini regionali le leggi regionali in materia di Irap:
• Lombardia (L.R. n. 12 del 21/3/2000),
• Friuli Venezia Giulia (L.R. n. 4 del 25/2/2000),
• Puglia (L.R. n. 32 del 13/12/1999).
Ai saldi/rimborsi Irap viene applicato il limite regionale se c'è una sola regione ed è inserito il limite, altrimenti viene applicato il limite indicato in tabella imposte.
IR21 Totale imposta
Viene riportato in automatico il totale dell'imposta netta relativo alle singole regioni inserite nel prospetto ALT + R.
IR22 Credito d'imposta (col.3)
Viene riportato il minore tra la somma di IR22 col.1 e IR22 campo manuale e la differenza tra IR21 e il totale dell'agevolazione per ZFU
IR23 Eccedenza d'imposta risultante dalla precedente dichiarazione
Va indicata l'eccedenza d'imposta risultante dalla precedente dichiarazione non richiesta a rimborso.
IR24 - Eccedenza d'imposta risultante dalla precedente dichiarazione compensata in F24
Nel rigo IR24 va indicato l’ammontare di detta eccedenza utilizzato in compensazione, anche per l'Irap, entro la data di presentazione della dichiarazione e indicato nella colonna “Importi a credito compensati” dei modelli di versamento F24.
IRAP da versare
Importo a debito dopo aver applicato i limiti (regionali) e il limite generale nel prospetto Ripartizione della base imponibile e dell'imposta (ALT R).
IR25 Acconti versati
Differenza (col.8 sez. XII del quadro IS)
In questo campo viene riportata la somma di tutti gli inserimenti del campo "Differenza" dei righi da IS80 a IS83.
I Acconto dovuto
Viene recuperato in automatico dalla dichiarazione collegata della procedura Redditi dell'anno precedente il I acconto da versare.
II Acconto dovuto
Viene recuperato in automatico dalla dichiarazione collegata della procedura Redditi dell'anno precedente il II acconto da versare.
I Acconto dovuto da F24
Viene recuperato in automatico il I acconto IRAP versato dalla procedura F24 con il codice tributo 3812 (periodo di riferimento 2017).
II Acconto dovuto da F24
Viene recuperato in automatico il II acconto IRAP versato dalla procedura F24 con il codice tributo 3813 (periodo di riferimento 2017).
IR25 col.3
Viene riportato il risultato della seguente somma algebrica:
"I Acconto dovuto da F24" + "II Acconto dovuto da F24" + "Acconti sospesi (col.1)" + "Credito riversato da atti di recupero (col.2)" - "Differenza (col.8 sez. XIV del quadro IS)".
IR26 - Imposta a debito
Viene calcolata la seguente somma algebrica: IR21 - IR22 col.3 - IR23 + IR24 - IR25 col.3 - IS96 col.5.
Se la somma algebrica assume valore positivo, tale valore rappresenta l'importo a debito (IR26).
Se la somma algebrica assume valore negativo, tale valore rappresenta l'importo a credito (IR27).