1.4.1 - Quadro RF - Determinazione del reddito d'impresa

Dati del quadro RF - Reddito di impresa.

Ai fini della compilazione degli Studi di Settore seguire le istruzioni contenute nella procedura Studi di Settore e consultare il paragrafo "Collegamento con la procedura Studi di Settore".

Collegamenti automatici tra Contabilità/Calcolo Imposte/Bilancio/Redditi/Studi/IVA

Forza dati provenienti da altre procedure

Cliccare sul bottone per inserire gli utili o le perdite attribuite a tutte le proprie stabili organizzazioni all’estero.

....I soggetti residenti nel territorio dello Stato che hanno optato per l’esenzione degli utili e delle percodice 13dite attribuibili a tutte le proprie stabili organizzazioni all’estero (art. 168-ter del TUIR) devono indicare separatamente nel presente quadro il reddito prodotto da ciascuna stabile organizzazione, determinato secondo i criteri di cui all’art. 152 del TUIR. Tale regime si applica a decorrere dal periodo di imposta successivo a quello in corso alla data di entrata in vigore del decreto legislativo 14 settembre 2015, n. 147 (7 ottobre 2015).

Per ciascuna stabile organizzazione all’estero va compilato un distinto modulo del quadro RF, utilizzando moduli successivi al primo (riservato alla determinazione del reddito dell’impresa residente) e avendo cura di numerare distintamente ciascuno di essi e di riportare la numerazione progressiva nella casella posta in alto a destra del quadro.

La sezione "Dati di Bilancio" deve essere invece compilata dai soggetti che redigono il bilancio secondo i principi contabili internazionali (Regolamento CE del 19 luglio 2002 n. 1606).

E' prevista la possibilità di inserire l'utile o la perdita manualmente direttamente nel rigo RF4 o RF5.

Per visualizzare quali dati vengono trasferiti dalla procedura Studi consultare il paragrafo "Dati trasferiti da Studi di settore in Redditi SC/ENC-2018".

Per visualizzare il dettaglio degli importi provenienti dalla Contabilità, dal Calcolo Imposte e dal Bilancio cliccare sulla voce "Dettaglio contabilità, bilancio,imposte" presente nel menù "Funzioni".

Consultare il paragrafo "Dettaglio Contabilità/Calcolo Imposte/Bilancio" per approfondimenti in merito.

Dati provenienti da altre procedure: Blocca dati

Barrando la casella il quadro viene bloccato in sola visualizzazione.

La scrittura di dati provenienti da altre procedure non viene effettuata, mentre i calcoli in linea nonchè i riporti all'interno del quadro continuano a essere attivi.

Calcolo Quadro

• Automatismi attivi;

• Automatismi disattivi.

Nota: Selezionare il quadro RN (CTRL N) per compilare il prospetto delle perdite, il prospetto delle società non operative e/o per compilare il prospetto dei dati relativi al credito d'imposta per i redditi prodotti all'estero.

RF1 - Codice Attività

Premere il tasto F9 o cliccare sul bottone  per selezionare il codice attività presente nella Tabella Codici attività Ateco 2007 in vigore dal 01/01/2008.

Deve essere indicato il codice dell'attività svolta in via prevalente.

La descrizione del codice attività è solo a titolo informativo in quanto non viene stampata nei modelli e nemmeno scaricata nelle forniture telematiche quindi l'utente può mantenere la descrizione presente nell'anno precedente.

Viene stampato e scaricato solo il codice attività.

In caso di esercizio di più attività, i dati relativi vanno riferiti all’attività prevalente sotto il profilo dell’entità dei ricavi conseguiti.

Nel caso di esercizio di più attività ai fini dei parametri o degli studi di settore, i dati contabili non sono più presenti in Redditi ma sono richiesti in appositi prospetti da allegare ai Redditi che saranno presenti nella procedura Studi di settore.

Cod. att. fino 31/12/03

Premere F9 o cliccare sul bottone per selezionare il codice attività valido fino al 31/12/2003.

Tale codice viene riportato dalla Conversione da Redditi SC 2017.

Non viene stampato o scaricato.

E' necessario indicarlo solo se l'attività non è soggetta agli Studi di Settore per verificare se devono essere applicati i parametri.

Dati provenienti da Anagrafica Unica in Redditi SC/ENC

Indirizzo e Comune esercizio

Dati facoltativi, nessun utilizzo in Redditi.

RF1 - Studi di settore: cause di esclusione (col. 2)

Selezionare uno dei seguenti codici:

1 – inizio dell’attività nel corso del periodo d’imposta;

2 – cessazione dell’attività nel corso del periodo d’imposta.

3 – ammontare di ricavi dichiarati di cui all’articolo 85, comma 1, esclusi quelli di cui alla lettera c), d) ed e) o compensi di cui all’articolo 54, comma 1, del TUIR, superiore a 5.164.569 e fino a 7,5 milioni di euro (tale codice può essere utilizzato esclusivamente dai soggetti interessati dall’esclusione dagli studi di settore);

4 – ammontare di ricavi dichiarati di cui all’articolo 85, comma 1, esclusi quelli di cui alla lettera c), d) ed e) o compensi di cui all’articolo 54, comma 1, del TUIR, superiore a 7,5 milioni di euro ovvero, in caso di esclusione dall’applicazione dei parametri, superiore a 5.164.569 euro;

5 – periodo di non normale svolgimento dell’attività, in quanto l’impresa è in liquidazione ordinaria;

6 – periodo di non normale svolgimento dell’attività, in quanto l’impresa è in liquidazione coatta amministrativa o fallimentare;

7 – altre situazioni di non normale svolgimento dell’attività;

8 – determinazione del reddito con criteri "forfetari";

9 – incaricati alle vendite a domicilio;

10 – classificazione in una categoria reddituale diversa da quella prevista dal quadro degli elementi contabili contenuto nel modello per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell’applicazione dello studio di settore approvato per l’attività esercitata;

11 – modifica nel corso del periodo d’imposta dell’attività esercitata, nel caso in cui le due attività siano soggette a due differenti studi di settore;

13 – Inutilizzabilità degli studi nel corso del 2017 - società cooperative a mutualità prevalente di cui all’articolo 2512 del codice civile;

14 – Inutilizzabilità degli studi nel corso del 2017 - soggetti che redigono il bilancio in base ai principi contabili internazionali;

15 – Inutilizzabilità degli studi nel corso del 2017 - soggetti che esercitano in maniera prevalente l’attività contraddistinta dal codice 64.92.01 - “Attività dei consorzi di garanzia collettiva fidi” o dal codice 66.19.40 - “Attività di Bancoposta” o dal codice 68.20.02 - “Affitto di aziende” o soggetti che esercitano due o più attività di impresa, non rientranti nel medesimo studio di settore, qualora l’importo dei ricavi dichiarati relativi alle attività non rientranti tra quelle prese in considerazione dallo studio di settore relativo all’attività prevalente superi il 30 per cento dell’ammontare totale dei ricavi dichiarati

RF1 - Parametri: cause di esclusione (col. 4)

Selezionare uno dei seguenti codici:

1 – inizio dell’attività nel corso del periodo d’imposta;

2 – cessazione dell’attività nel corso del periodo d’imposta.

3 – ammontare di ricavi dichiarati di cui all’articolo 85, comma 1, esclusi quelli di cui alla lettera c), d) ed e) o compensi di cui all’articolo 54, comma 1, del TUIR, superiore a 7,5 milioni di euro ovvero, in caso di esclusione dall’applicazione dei parametri, superiore a 5.164.569 euro;

4 – Periodo di non normale svolgimento dell’attività;

5 – periodo di imposta di durata superiore o inferiore a dodici mesi, indipendentemente dalla circostanza che tale arco temporale sia o meno a cavallo di due esercizi;

6 – determinazione del reddito con criteri "forfetari";

7 – incaricati alle vendite a domicilio;

8 - classificazione in una categoria reddituale diversa da quella prevista per lo specifico codice attività ai fini dell’applicazione del Parametri;

9 – modifica nel corso del periodo d’imposta dell’attività esercitata, quanto quella cessata e quella iniziata siano individuate da due differenti codici attività.

Nota: Se il soggetto è classificato in una categoria reddituale diversa da quella prevista dal quadro contabile contenuto nel modello degli Studi di settore approvato per la sua attività (es. lo studio prevede solo attività d'impresa), deve verificare prima di tutto se ha commesso degli errori di classificazione dell'attività esercitata. Se il codice attività è corretto, non possono trovare applicazione né gli studi di settore né i parametri. In questo caso nel campo  "Studi di settore: cause di esclusione" del rigo RF1 deve essere indicato il codice "10".

RF1 - Studi di settore: cause di inapplicabilità (col. 3)

Barrare la casella se nei confronti del soggetto opera una causa di inapplicabilità.

Casi di esclusione/inapplicabilità

RF2 - Componenti positivi annotati nelle scritture contabili (col. 4)

Vengono riportati dalla procedura Studi di settore/Parametri i componenti positivi annotati nelle scritture contabili rilevanti ai fini degli studi di settore.

Il totale dei componenti positivi annotati nelle scritture contabili è dato dalla somma dei seguenti righi del quadro "F - Elementi contabili" degli Studi di settore:

F1 (Ricavi di cui all'art. 85 c. 1 lett. a) e b)) + F2 col. 2 Altri proventi considerati ricavi  

+ (F07 col. 1 Rimanenze finali relative a opere e servizi di durata ultrannuale - F07 col. 2 Rimanenze finali relative a opere e servizi di durata ultrannuale di cui all'art. 93 c. 5)

- (F06 col. 1 Esistenze iniziali relative a opere e servizi di durata ultrannuale - F06 col. 2 Esistenze iniziali relative a opere e servizi di durata ultrannuale di cui all'art. 93 c. 5)

Il riporto dalla procedura Studi di settore 2017 viene eseguito in automatico all'entrata nella dichiarazione dei Redditi (se nella procedura Studi di settore 2017 è già stato eseguito il calcolo degli Studi di settore con GE.RI.CO., Ctrl F8 sul quadro dei Risultati) se in tabella Parametri degli Studi di settore 2017 è impostato "SI" nel campo "Trasferimento automatico da Iva e Redditi e riporto automatico in Iva e Redditi".

Società agricola che determina il reddito ai sensi dell’art. 1 comma 1093 L. 296/2006

La casella viene barrata automaticamente se è compilato il campo RF31 (cod. 08) o il campo "Ricavi art. 1 c. 1093 L. 296/06" del rigo RF55 e non è compilato il campo "Ricavi art. 1 c. 1094 L. 296/06" del medesimo rigo.

Se la casella è barrata, i redditi agrari calcolati nel quadro A vengono riportati nel campo "Redd. Agrario società agricole / art. 1 comma 1093 L. 296/06" del rigo RF9 mentre i redditi dominicali vengono riportati nel campo "Terreni" del rigo RF10.

In caso contrario, la somma complessiva dei redditi agrari e dominicali viene riportata nel campo "Terreni" del rigo RF10.

Istruzioni ministeriali Redditi SC – Quadro RF

Il rigo RF9 deve essere utilizzato dai soggetti che adottano particolari regimi di determinazione del reddito per indicarne il relativo ammontare.  

…….

– dalle società agricole di cui all’art. 2 del decreto legislativo 29 marzo 2004, n. 99 che hanno optato per il regime di cui all’art. 1, comma 1093, della legge n. 296 del 2006. A tal fine, nel presente rigo dette società devono indicare il reddito determinato ai sensi dell’art. 32 del TUIR. I costi e i ricavi dell’attività vanno indicati, con il codice 8, rispettivamente, nei righi RF31 e RF55;

RQ80 – Maggiore IVA per adeguamento al ricavo minimo/stimato

Il dato viene riportato solo se nel campo "Adeguamento" del prospetto di calcolo dei parametri/studi di Settore (presente nella procedura Studi di settore/parametri) è impostato "Si".

RQ80 - IVA dovuta per adeguamento: ai parametri

Il dato viene riportato solo se nel campo "Adeguamento" del prospetto di calcolo dei parametri (presente nella procedura Studi di settore/parametri) è impostato "Si".

RQ80 – IVA dovuta per adeguamento: agli studi di settore

Il dato viene riportato dal prospetto di calcolo degli studi di settore, solo se nel campo "Adeguamento" è impostato "Si riporto in F03/G02" (negli Studi di settore).

Si ricorda che i soggetti nei confronti dei quali si applicano gli Studi di settore o i Parametri devono compilare e allegare gli appositi modelli.

RF4 Utile ante imposte / RF5 Perdita ante imposte

I campi "Utile perdita ante imposte" e "Perdita ante imposte" servono per determinare correttamente sia la variazione in aumento 1/10 riserva minima nel rigo RF31 sia il dettaglio delle cooperative presente sul rigo RF50.

Nel campo deve essere indicato l'utile o perdita d'esercizio al lordo delle imposte correnti, differite e anticipate imputate a bilancio.

I dati possono essere omessi se la dichiarazione non viene compilata per una cooperativa.

RF4 Utile / RF5 Perdita

I soggetti non obbligati alla redazione del bilancio secondo lo schema previsto dal D.Lgs. 9 aprile 1991, n. 127 oppure i soggetti che redigono il bilancio secondo gli IAS possono indicare direttamente in RF4 o in RF5 l'utile o la perdita risultante dal conto economico omettendo l'indicazione dei rispettivi campi presenti nella sezione "Dati di bilancio".

La perdita che va indicata nel rigo RF5 non deve essere preceduta dal segno meno.

RF3 - Opzioni - IAS (col. 1)

digitare "X" per barrare la casella.

"... la casella 1 va barrata dai soggetti che nella redazione del bilancio d’esercizio adottano, ai sensi del D.Lgs. n. 38 del 2005, i principi contabili internazionali.  "

RF3 - Opzioni - Rimanenze (col. 2)

Digitare "X" per barrare la casella.

" ... La casella 2 va barrata dai soggetti che, ai sensi dell’art. 13, comma 4, del citato decreto, si avvalgono della facoltà di continuare ad adottare, ai soli fini fiscali, i criteri di valutazione delle rimanenze di cui all’art. 92, commi 2 e 3, del TUIR; si ricorda che tale opzione è esercitabile dai soggetti che hanno adottato i suddetti criteri per i tre periodi di imposta precedenti a quello di prima applicazione dei principi contabili internazionali o dal minore periodo che intercorre dalla costituzione..."

RF3 - Opzioni - Opere, forniture e servizi di durata ultrannuale (col. 3)

Digitare "X" per barrare la casella.

"... La casella 3 va barrata dai soggetti che, ai sensi del medesimo art. 13, comma 4, si avvalgono della facoltà di continuare a valutare, ai soli fini fiscali, le opere, forniture e servizi di durata ultrannuale in corso di esecuzione nell’esercizio di prima applicazione dei principi contabili internazionali, in base al criterio del costo..."

RF6 - Ammortamenti

Viene riportato l'importo presente nel rigo 7 col. 2 del prospetto per il riallineamento dei valori civili e fiscali.

L'importo viene stampato in RF6 colonna 1.

RF6 – Altre rettifiche

Viene riportato l'importo presente nel rigo 12 col. 2 del prospetto per il riallineamento dei valori civili e fiscali.

L'importo viene stampato in RF6 colonna 2.

RF6 - Accantonamenti

Viene riportato l'importo presente nel rigo 19 col. 2 del prospetto per il riallineamento dei valori civili e fiscali.

L'importo viene stampato in RF6 colonna 3.

RF6 - C) Componenti positivi extrancontabili

Viene riportata la somma di RF6 col.1 + RF6 col.2 + RF6 col.3.

L'importo viene stampato in RF6 colonna 4.

Dati di bilancio (per quadratura RF4/RF5 e riporto nel prospetto delle società non operative)

Le sezioni Ricavi/Costi vengono trasferite dalla procedura di Bilancio se il periodo è chiuso.

L’utile o la perdita d’esercizio vengono trasferiti dalla procedura Bilancio (se il periodo è chiuso) o in alternativa dalla procedura di Contabilità.

Variazioni in aumento e diminuzione ripartite in quote costanti

Le variazioni in aumento e diminuzione richieste nei righi RF7, RF8, RF14, RF23, RF24, RF31, RF34, RF35, RF40, RF43, RF55 sono gestite nell’archivio unificato del Calcolo Imposte.

Cliccando sui bottoni adiacenti ai campi viene attivato il collegamento sul corrispondente quadro del modulo Calcolo Imposte nel quale l’utente può apportare le variazioni necessarie.

Rientrando nella dichiarazione Redditi, le variazioni in aumento e in diminuzione verranno recuperate in automatico dalla procedura.

Nella procedura Calcolo Imposte, se non è stata abilitata la chiave, non sarà consentito indicare "Dichiarazione chiusa" ma saranno gestiti solo i dati per Redditi sopra elencati.

RF7/RF32 - VARIAZIONI IN AUMENTO

RF9 Reddito determinato con criteri non analitici – RJ15

Se in RJ15 è indicato un reddito l'importo viene riportato in RF9.

Se in RJ15 è indicata una perdita l'importo, non preceduto dal segno meno, viene riportato in RF37.

RF9 – Soc. agricole / art. 1 comma 1093 L. 296/06

Viene riportata la somma dei redditi agrari calcolati nel quadro A se nel rigo RF1 è barrata la casella "Società agricola che determina il reddito ai sensi dell’art. 1 comma 1093 L. 296/2006".

RF9 – Soc. agricole / art. 1 comma 1094 L. 296/06

Nel campo viene calcolato il reddito delle società agricole che adottano il regime di cui all’art. 1 comma 1094 della L. 296/2006, pari al 25% del campo "Ricavi art. 1 c. 1094 L. 296/06" presente nel rigo RF54.

RF10 - Terreni

Viene riportata la somma complessiva dei redditi agrari e dominicali dal quadro A se non è barrata la casella "Società agricola che determina il reddito ai sensi dell’art. 1 comma 1093 L. 296/2006" nel rigo RF1. In caso contrario viene riportata la somma dei soli redditi agrari.

RF10 - Fabbricati

Viene riportato in automatico dal quadro B la somma complessiva dei redditi imponibili calcolati in colonna 9.

RF12 - Altro

Corrispettivi non annotati nelle scritture contabili, escluso l'adeguamento ai parametri/studi.

RF12 - Totale (col. 3)

RF12 Altro + RF12 Parametri e studi di settore (col. 1).

RF15 - Interessi passivi inded. - Altri int. diversi dai succ.

Indicare gli altri interessi passivi diversi da quelli da indicare in colonna 1.

Indicare ad esempio:

• gli  interessi di mora indeducibili, in quanto non ancora corrisposti, ai sensi dell'art. 109, comma 7, del Tuir;

• interessi obbligazionari indeducibili ai sensi dell'art. 3, comma 115, della legge n. 549 del 1995;

• interessi dovuti dai soggetti che liquidano trimestralmente l'IVA, indeducibili ai sensi dell'art. 66, comma 11, del D.L. n. 331 del 1993.

RF15 - Interessi passivi inded. - col. 1 (art. 96)

Viene riportata in automatico la differenza, se positiva, tra RF121 colonna 3 e RF118 colonna 2.

I soggetti indicati nel comma 5-bis dell’art. 96 del Tuir devono indicare in questo campo, sbloccando il lucchetto adiacente, il 3% degli interessi passivi.

RF16 – Imposte correnti, differite e anticipate ind. / Eccedenze su riversamento imposte differite e anticipate / Imposte differite relative a esercizi prec.

Indicare questi campi solo in presenza di una cooperativa in quanto il dettaglio viene richiesto nel prospetto delle società cooperative necessario per determinare la somma algebrica ai sensi dell’art. 2 c. 36-bis del DL 138/2011.

Gli altri soggetti possono indicare l’ammontare complessivo delle imposte indeducibili nel campo "Altre imposte indeducibili o non pagate" del rigo

RF17 – Dettaglio erogazioni liberali imputate a CE – Inded.

Indicare in questo campo l’importo delle erogazioni liberali che risultano integralmente indeducibili nell’esercizio.

RF17 – Dettaglio erogazioni liberali imputate a CE – Deducibili in proporzione al reddito d’impresa

In questo campo viene riportato dal prospetto delle erogazioni liberali il totale delle erogazioni liberali deducibili in proporzione al reddito d’impresa pari alla somma dei seguenti campi:

• Di cui erogazioni liberali ai sensi dell’art. 100 comma 2 lett. a) del Tuir;

• Di cui erogazioni liberali ai sensi dell’art. 100 comma 2 lett. b) del Tuir;

• Di cui erogazioni liberali ai sensi dell’art. 100 comma 2 lett. d) del Tuir;

• Di cui erogazioni liberali ai sensi dell’art. 100 comma 2 lett. g) del Tuir;

• Di cui erogazioni liberali ai sensi dell’art. 100 comma 2 lett. h) del Tuir (solo se l’importo è superiore a 2065,83 euro);

• Di cui erogazioni liberali ai sensi dell’art. 100 comma 2 lett. l) del Tuir (solo se l’importo è superiore a 1549,37 euro);

• Di cui erogazioni liberali ai sensi dell’art. 100 comma 2 lett. o-bis) del Tuir (deducibili nella misura massima di 70.000 euro annui);

• Di cui erogazioni liberali ai sensi dell’art. 100 comma 2 lett. o-ter) del Tuir;

• Di cui erogazioni liberali ai sensi art. 14 comma 1 DL 35/2005 (deducibili nella misura massima di 70.000 euro annui);

• Di cui erogazioni liberali ai sensi art. 17-bis DL 189/2016

La quota deducibile viene calcolata nel rigo RF61 colonna 1

RF20 - Minusvalenze relative a partecipazioni esenti

Consultare le Istruzioni ministeriali.

RF21 - Ammort. non deducibili beni materiali

Indicare le quote di ammortamento dei beni materiali imputate al conto economico eccedenti l'importo deducibile ai sensi degli art. 102 del Tuir, ivi comprese quelle riferibili alla parte del costo dei beni formata con plusvalenze iscritte a decorrere dal periodo d'imposta in corso alla data del 31 dicembre 1997.

RF21 - Ammort. non ded. beni immateriali

Indicare le quote di ammortamento dei beni immateriali imputate al conto economico eccedenti l'importo deducibile ai sensi degli art. 103 del Tuir, ivi comprese quelle riferibili alla parte del costo dei beni formata con plusvalenze iscritte a decorrere dal periodo d'imposta in corso alla data del 31 dicembre 1997.

RF21 art. 102-bis

Indicare gli ammortamenti indeducibili ai sensi dell'art. 11-quater del D.L. n. 203 del 2005, convertito dalla L. 2 dicembre 2005, n. 248, come modificato dall'art. 1 commi 328 e 522, L. 23 dicembre 2005, n. 266, in vigore dal 1 gennaio 2006.

RF21 - Ammort. non ded. ex artt. 102, 102-bis e 103 (col. 1)

Importo, che verrà stampato in RF21 col. 1, risultante dalla somma di:

"RF21 Ammort. non deducibili beni materiali" + "RF21 Ammort. non ded. beni immateriali" + "RF21 art. 102-bis".

Se è stato iscritto nel proprio bilancio un "Avviamento" per l'importo di 50.000,00 euro e si è deciso di ammortizzare per effetto delle nuove disposizioni introdotte dalla Finanziaria per il 2006, fiscalmente l'ammortamento dell'avviamento può essere dedotto in misura non superiore a 1/18.

RF21 - Ammort. non ded. ex art. 104 (col. 2)

Indicare le quote di ammortamento finanziario dei beni gratuitamente devolvibili imputate al conto economico, per la parte che eccede l'importo deducibile ai sensi dell'art. 104 del Tuir.

Questo importo verrà stampato in RF21 col. 2.

RF21 - col. 3

Importo, che verrà stampato in RF21 col. 3, risultante dalla somma di:

"RF21 Ammort. non ded. Ex artt. 102, 102-bis e 103 (col. 1)" + "RF21 Ammort. non ded. ex art. 104 (col. 2)".

RF22 col. 4

• Se nel campo precedente è indicato Automatico

RF22 col. 4 = RF22 col. 1 + RF22 col. 2 + RF22 col. 3

• Indicare manuale nel campo precedente e inserire l'importo corretto in RF22 col. 4 nel caso di interruzione totale della tassazione di gruppo prima del compimento del triennio di cui all’art. 124 e 126, comma 2, del TUIR e dell’art. 13 del DM 9 giugno 2004, la società o ente già consolidante deve operare le variazioni in aumento e in diminuzione del proprio reddito secondo quanto previsto dall’art. 124, comma 1, del TUIR.

In tale ipotesi, nel rigo RF22, colonna 4, va indicata la corrispondente variazione in aumento, mentre la variazione in diminuzione va indicata nel rigo RF55.

Negli stessi righi vanno indicate le somme percepite o versate di cui all’art. 124, comma 6, del TUIR.

RF23 - Costi pluriennali indeducibili

Indicare la quota dell'ammortamento dei costi pluriennali indeducibili (art. 108 del Tuir).

RF23 - Altre spese

Indicare le spese relative a più esercizi non deducibili in tutto o in parte (art. 108 del Tuir) nel caso in cui non si compilino nel del Calcolo Imposte i prospetti "Studi e ricerche", "Spese di pubblicità e propaganda, " e/o "Spese relative a più esercizi".

RF23 – Altre spese relative a imprese di nuova costituzione

Indicare in questo campo le altre spese relative a imprese di nuova costituzione diverse dalle spese di rappresentanza richiamate dall’art. 108 comma 2 del Tuir

RF23 – Spese indeducibili

Inserire in questo campo l’ammontare complessivo delle spese di rappresentanza che non rispecchiano i requisiti di inerenza e congruità previsti dall’art. 108 comma 2 del Testo Unico.

RF23 – Spese deducibili al 100%

Inserire in questo campo l’ammontare complessivo delle spese di rappresentanza interamente deducibili.

Per essere deducibili tali spese:

1. devono essere destinate a erogazione a titolo gratuito di beni e servizi;

2. devono essere effettuate con finalità promozionali o di pubbliche relazioni;

3. devono essere sostenute con l’obbiettivo di generare benefici economici;

4. devono essere coerenti con pratiche commerciali di settore;

Inoltre devono appartenere alle seguenti categorie:

1. spese per viaggi turistici;

2. spese per feste, ricevimenti e altri eventi di intrattenimento organizzati per ricorrenze aziendali, feste religiose, inaugurazione di nuove sedi dell’impresa, in occasione di mostre fiere ed eventi simili;

3. contributi per convegni, seminari e manifestazioni simili il cui sostenimento risponde ai criteri di inerenza sopra specificati;

RF23 – Tot. Spese a deducibilità parziale

Indicare in questo campo  l’ammontare complessivo delle spese alberghiere e per somministrazione di alimenti e bevande configurabili come spese di rappresentanza.

RF23 – 75%

In questo campo viene calcolato il 75% delle spese alberghiere e per somministrazione di alimenti e bevande configurabili come spese di rappresentanza, assoggettato al limite sui ricavi e proventi della gestione caratteristica.

RF23 – Ricavi / Prov. Gest. Caratteristica – Limite ded.

Inserire l’ammontare dei ricavi e proventi appartenenti alla gestione caratteristica dell’impresa così come risultanti dal bilancio del periodo d’imposta in cui le stesse spese vengono dedotte (2015 per i soggetti coincidenti con l’anno solare).

Nel successivo campo "Limite ded." viene calcolato il tetto massimo deducibile delle spese di rappresentanza, applicando i coefficienti presenti nella sezione "Deduzioni" della tabella imposte sui Ricavi/Proventi della gestione caratteristica.

Il minor valore tra il campo "Limite ded." e la somma dei campi "spese deducibili al 100%" e "75%" viene riportato nel campo "Quota 2015 ded. Nei limiti dei ricavi/prov. Gest. Caratteristica (totale spese di rappr.)" del rigo RF43.

RF23 – Sp. Rappresentanza da imp. Di nuova cost. (art. 108 c. 2)

Viene riportato l’importo indicato nella colonna “Esercizio corrente” del rigo RS101.

RF23 – Sp. prest. alberghiere, somministrazioni di bevande non qualificate come sp. di rapp. Ded. 75%

Indicare nel campo l’ammontare complessivo delle spese alberghiere e di  somministrazioni di alimenti e bevande non configurabili come spese di rappresentanza (ad esempio spese per partecipazione a fiere da parte del titolare dell’impresa).

Per ulteriori approfondimenti sulla disciplina delle spese di rappresentanza e sulla corretta classificazione di essere consultare la Circolare 13 luglio 2009 n. 34 dell’Agenzia delle Entrate.

La quota deducibile, pari al 75%, viene calcolata automaticamente nel campo "75% sp. prest. alberghiere, somministrazioni di bevande non qualificate come sp. di rappresentanza" del rigo RF43.

RF23 – col. 1

Viene riportata la somma dei campi "Spese a deducibilità parziale" e "Sp. prest. alberghiere, somministrazione bevande non qualificate come sp. di rappr.".

RF23 – col. 2

Viene riportata la somma dei campi "Spese indeducibili" + "Spese deducibili al 100%" + "Sp. Rappresentanza da imp. di nuova cost.".

RF23 – col. 3

In questo campo viene calcolato l’ammontare complessivo delle spese indeducibili di cui agli artt. 108, 109 comma 4 e 5 del Tuir, pari alla somma di colonna 1 + colonna 2 + i campi "Spese più esercizi", "Costi pluriennali indeducibili", "Altre spese di imprese di nuova costituzione" e "Altre spese".

RF24 - Spese di manutenzione, riparazione, ammodernamento e trasformazione eccedenti la quota deducibile (art. 102, comma 6)

Per le autovetture, autocaravan e motocicli o ciclomotori il costo da assumere ai fini del calcolo del 5% dovrà tenere conto delle percentuali di deducibilità (50% e 80%) e dei limiti al costo di acquisizione posti dall'art. 164 del Tuir.

Circolare n. 57/E del 25/06/2002, punto 3.3 "Spese di manutenzione"

Ai fini del calcolo del limite del 5 per cento di deducibilita' delle spese di manutenzione, ai sensi dell'art. 67, comma 7, del TUIR (art. 102 comma 6 del Tuir come modificato dal D.Lgs. n. 344/2003), il costo complessivo di tutti i beni materiali ammortizzabili comprendera' gli eventuali maggiori valori attribuiti in sede di rivalutazione solo a partire dall'esercizio dal quale decorrono gli effetti fiscali della rivalutazione.

Fino a tale esercizio, quindi il costo complessivo di riferimento non potra' tener conto di tali maggiori valori.

RF30 – Rimanenze (col. 1)

Indicare in questo campo i componenti positivi imputati a patrimonio derivanti dal cambiamento della valutazione delle rimanenze.

RF30 – Opere forniture e servizi (col. 2)

Indicare in questo campo i componenti positivi imputati a patrimonio derivanti dal cambiamento della valutazione delle opere, forniture e servizi.

RF30 – Comp. Pos. Imputati dirett. A patrimonio in sede di utilizzo

Indicare in questo campo tutti i componenti positivi imputati direttamente a patrimonio in applicazione degli IAS diversi da quelli già indicati in colonna 1 e 2.

RF31 - Altre variazioni in aumento

In fase di stampa/scaricamento le altre variazioni in aumento/diminuzione dei quadri RF dei Redditi vengono "accorpati".

Indicando degli importi in corrispondenza ad esempio dei codici 1 e 12, essi vengono stampati/scaricati nel seguente modo:

Colonna 1 - Cod. 01

Colonna 2 - Importo

Colonna 3 - Cod. 03

Colonna 4 - Importo

RF31 - Variazioni diverse dalle successive

Indicare l'ammontare delle altre variazioni in aumento contraddistinte dal codice 99 diverse dalle seguenti:

• la quota di costi indeducibili, calcolati in RJ18 col. 3, per le imprese marittime rientranti nel regime della "Tonnage tax";

• deduzioni non ammesse indicate nei righi da RF93 a RF95.

RF31 – Spese di trasferte (vitto o alloggio) contabilizzate

Indicare in questo campo l’ammontare complessivo delle spese di trasferte dei dipendenti fuori dal territorio comunale (vitto o alloggio) soggette alla deduzione forfetaria di cui all’art. 95 comma 4 riservata alle imprese autorizzate all’autotrasporto di merci.

RF31 – Per deduzione autotrasportatori art. 95 c. 4

Qualora tra le altre variazioni in diminuzione venga applicata la deduzione forfetaria di cui all’art. 95 comma 4 (cod. 03), viene riportato il campo “Spese di trasferte (vitto o alloggio) contabilizzate”.

Il suddetto campo viene riclassificato tra le altre variazioni in aumento (cod. 99)

Note riservate alla deduzione per le trasferte dei dipendenti:

L’art. 95 comma 4 del TUIR, consente di dedurre un importo giornaliero di € 59,65 o € 95,80 per le trasferte all’estero, al netto delle spese di viaggio e di trasporto. La deduzione è riservata alle imprese autorizzate all’autotrasporto di merci.

Nel quadro RF di Redditi, il dichiarante deve esporre:

• in RF32 una variazione in aumento (cod. 99) per l’ammontare complessivo delle spese di trasferte sostenute e contabilizzate a conto economico;

• in RF54 una variazione in diminuzione (cod. 03) pari alla deduzione forfetaria.

Nel quadro F degli Studi di settore, il dichiarante deve invece esporre:

• a rigo F19 colonna 1 le sole spese effettivamente sostenute in relazione alle trasferte effettuate dai dipendenti e contabilizzate a conto economico;

• a rigo F23 colonna 1 le quote delle deduzioni forfetarie eccedenti le spese effettivamente sostenute.

RF31 - RJ18 col. 3

Viene riportata la quota di costi indeducibili, calcolati in RJ18 col. 3, per i soggetti rientranti nel regime della "Tonnage tax".

RF31 – Variazioni in aumento 1/10 riserva minima

Il campo è riservato alle cooperative.

Viene calcolato il 10% del 30% dell'utile ante imposte indicato in RF4 – Perdita ante imposte RF5 – IRAP dovuta  IR21.

RF31 – Variazione in aumento cod. 12

Viene riportata la perdita in valore assoluto calcolata in RF105.

RF31 – Variazione in aumento cod. 41

Viene riportato il valore calcolato nel rigo “G) Accantonamento al fondo rischi su crediti fiscalmente indeducibile” del prospetto di calcolo della sezione II del quadro RS.

Istruzioni ministeriali Redditi SC - Quadro RF

...

Nel rigo RF31, vanno indicate le variazioni in aumento diverse da quelle espressamente sopra elencate. Ogni voce è identificata da un codice, da indicare nel campo immediatamente precedente quello che accoglie l’importo.

In particolare, vanno indicati con il:

....

• codice 41, l’eccedenza delle svalutazioni dei crediti e degli accantonamenti per rischi su crediti, rispetto all’importo deducibile ai sensi dell’art. 106, comma 1, del TUIR;

RF31 - Variazione in aumento cod. 45

Viene riportato, dalla sezione "Quadro RF moduli aggiuntivi", la differenza, in valore assoluto, degli utili e perdite indicati nei righi RF3 e RF4

RF31 - Variazione in aumento cod. 46

Viene riportata la somma dei righi RF130 colonna 10 calcolati nella sezione "Quadro RF moduli aggiuntivi"

RF31 – Variazione in aumento cod. 99

Viene riportata la somma dei campi "Variazioni diverse dalle successive" + "RJ18 col. 3" + “Var. in aum. 1/10 riserva minima” + “Compensi amm. corrisposti” + “Var aum. per ded. autotrasportatori”.

RF34/RF54 - VARIAZIONI IN DIMINUZIONE

RF37 Perdita delle imprese marittime determinato forfetariamente

Viene riportato in questo campo la perdita calcolata in RJ15 in valore assoluto.

RF40 - Utili art. 95 c. 6

Utili spettanti ai lavoratori dipendenti e agli associati in partecipazione, che sono deducibili indipendentemente dalla loro imputazione al conto economico (art. 95 c. 6).

RF43 - Altre spese

Indicare la quota delle spese relative a più esercizi non deducibili in tutto o in parte (art. 108 del Tuir) dedotti nell’esercizio nel caso in cui non si compilino i prospetti D, E, G.

In presenza di opzione per la tassazione separata della plusvalenza emersa in sede di cessione di ramo aziendale, è necessario rettificare il reddito d'impresa attraverso una variazione in diminuzione del reddito da indicare al quadro "RF".

RF43 – Quota ded. 2017 nei limiti dei ricavi/prov. Gest. Caratteristica (totale spese di rappr.)

Viene riportato dal rigo RF23 il minore tra il campo "Limite ded." e la somma dei campi "Spese deducibili al 100% " e "75%".

RF43 – Sp. Rappresentanza da imp. Di nuova cost. ded. Nell’esercizio

Viene riportato il campo "Imp. Deducibile" calcolato nel rigo RS101.

RF43 – col. 1

Viene riportato il 75% del campo "spese a deducibilità parziale" presente nel rigo RF23.

RF43 – col. 2

Viene riportata la somma dei campi "Quota 2017 ded. nei limiti dei ricavi/prov. Gest. Caratteristica (totale spese di rappr.)" e "Sp. Rappresentanza da imp. Di nuova cost. ded. nell’esercizio".

RF43 – col. 3

Viene riportato l’ammontare complessivo delle spese relative a più esercizi deducibili, pari alla somma dei campi "Sp. Piu eser.", "Altre spese", "RF43 col. 2" e “Sp. prest. alberghiere, somministrazioni bevande, non qualificate come sp. di rappr. ded 75%”.

RF48 - Utili distribuiti da soggetti residenti in Stati o territori aventi regimi fiscali privilegiati

Viene riportata in automatico la somma delle col. 5 dei righi RS75/RS76.

RF50 - Altro

Indicare:

• l’80 per cento del reddito derivante dall’utilizzazione di navi iscritte nel registro internazionale ai sensi dell’art. 4, comma 2, del D.L. 30 dicembre 1997, n. 457, convertito dalla legge 27 febbraio 1998, n. 30 e, ai sensi dell’art. 6-bis della legge n. 30 del 1998, del reddito prodotto dalle imprese armatoriali che esercitano la pesca oltre gli stretti e il 56 per cento, pari al 70 per cento dell’80 per cento, del reddito prodotto dalle imprese che esercitano la pesca mediterranea; ai sensi dell’art.13, comma 3, della legge 23 dicembre 1999, n. 488, l’80 per cento del reddito derivante dall’esercizio, a bordo di navi da crociera, delle attività commerciali complementari, accessorie o comunque relative alla prestazione principale, anche se esercitate da terzi in base a rapporti contrattuali con l’armatore. Per i redditi derivanti dall’attività di escursione comunque realizzata, l’agevolazione si applica solo nei confronti dell’armatore;

• il 64 per cento, pari all’80 per cento dell’80 per cento, del reddito delle imprese che esercitano la pesca costiera o la pesca nelle acque interne e lagunari, ai sensi dell’art. 2, comma 2, della legge 22 dicembre 2008, n. 203;

(………)

Inoltre va indicata:

• la quota pari al 75 per cento delle somme destinate a incremento del capitale proprio dagli operatori bancari di finanza etica e sostenibile che non concorre a formare il reddito imponibile (art. 111-bis del testo unico delle leggi in materia bancaria e creditizia, di cui al decreto legislativo 1º settembre 1993, n. 385, introdotto dall’art. 1, comma 51, della legge 11 dicembre 2016, n. 232);

• la quota dei redditi derivanti dall’utilizzo di software protetto da copyright, da brevetti industriali, da marchi d’impresa, da disegni e modelli, nonché da processi, formule e informazioni relativi ad esperienze acquisite nel campo industriale, commerciale o scientifico giuridicamente tutelabili, che non concorre a formare il reddito (art. 1, commi da 37 a 45, della legge 23 dicembre 2014, n. 190, “Patent box”), pari al:

– 40 per cento, per il periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2015;

– 50 per cento, per i periodi d’imposta successivi.

RF50 agevolazioni territoriali

Da prospetto agevolazioni territoriali

Riporto automatico dal Prospetto agevolazioni territoriali e settoriali del totale reddito esente ai fini IRES.

RF50 - Reddito esente col. 3

Somma dei campi "RF50 Altro", "Irap indeducibile esente", "RF50 (col. 1)", "RF50 (col. 2)"  e “Totale reddito esente da agevolazioni territoriali”.

RF53 - Rimanenze (col. 1)

Indicare i componenti imputati al patrimonio derivanti dal cambiamento del criterio di valutazione dei beni fungibili.

RF53 - Componenti negativi imputati direttamente a patrimonio in sede di utilizzo

Indicare l'ammontare complessivo di tutti i componenti negativi imputati direttamente a patrimonio in sede di utilizzo diversi da quelli indicati in colonna 1.

Necessario per determinare l'importo di col. 2.

RF53 - col. 2

Viene riportata la somma degli importi indicati in RF53 col. 1 e in "Componenti negativi imputati direttamente a patrimonio in sede di utilizzo".

RF55 - Altre variazioni in diminuzione

In fase di stampa/scaricamento le altre variazioni in aumento/diminuzione dei quadri RF di Redditi vengono "accorpati".

Indicando degli importi in corrispondenza ad esempio dei codici 1 e 12, essi vengono stampati/scaricati nel seguente modo:

Colonna 1 - Cod. 01

Colonna 2 - Importo

Colonna 3 - Cod. 12

Colonna 4 - Importo

RF55 – Numero gg complessivi per viaggi effettuati in Italia

Viene calcolato in automatico il numero di giorni complessivi delle trasferte effettuate in Italia dai dipendenti di aziende di autotrasporto inseriti in dettaglio nell’ALT R (la deduzione in questi casi è giornaliera indipendentemente dai viaggi effettuati).

RF55 – Numero gg complessivi per viaggi effettuati all’estero

Viene calcolato in automatico il numero di giorni complessivi delle trasferte effettuate all’estero dai dipendenti di aziende di autotrasporto inseriti in dettaglio nell’ALT R (la deduzione in questi casi è giornaliera indipendentemente dai viaggi effettuati).

RF55 - Deduzione abitazione principale. (cooperativa edilizia)

Viene riportato l'importo della deduzione abitazione principale/pertinenze presente nel quadro dei Fabbricati (CTRL B).

Legge 388/2000 art. 2 c. 5

Ai fini della determinazione del reddito delle cooperative edilizie a proprieta' indivisa si deduce un importo pari alla rendita catastale di ciascuna unita' immobiliare adibita ad abitazione principale dei soci assegnatari e delle relative pertinenze.

RF55 - Variazioni diverse dalle successive

Indicare le variazioni in diminuzione diverse da quelle indicate nei campi successivi contraddistinte dal codice 99.

Note riservate alle cooperative a mutualità prevalente:

Indicare in questo campo le quote forfetarie di utile esente previste dalla normativa per le varie tipologie di cooperative (agricole, di consumo, ecc….) diverse da quelle menzionate dagli articoli 10 e 11 del DPR 601/73.

Per le cooperative a mutualità prevalente dove l’ammontare delle retribuzioni corrisposte ai propri soci è superiore al 50% del totale dei costi, consultare la risoluzione n. 130/E del 26 settembre 2005 presente nelle istruzioni ministeriali (CTRL F1).

RF55 – Ded. Forfetaria

In questo campo viene calcolata la deduzione forfetaria riservata agli impianti di distribuzione carburanti calcolata sul volume d'affari di cui art. 20, primo comma, D.P.R 26/10/1972 n. 633 in base ai seguenti scaglioni:

1,1% per i ricavi fino a 1.032.000 euro

0,6% per i ricavi compresi tra 1.032.000 euro e 2.064.000 euro

0,4% per i ricavi superiori a 2.064.000 euro

RF55 - Enti cred. e finanz.

Viene riportata il valore assoluto della differenza, se negativa, degli importi dei righi RS52 e RS53.

Tale differenza è deducibile tra le altre variazioni in diminuzione da comprendere in RF54 contraddistinte dal codice 99.

RF55 – Altre variazioni in diminuzione codice 03

Viene calcolata in automatico dall’ALT R la deduzione forfetaria complessiva, pari al "Numero gg complessivi per viaggi effettuati in Italia" * 59,65 + "Numero gg complessivi per viaggi effettuati all’estero" * 95,80.

Per modificare manualmente il valore riportato, impostare " " nel campo adiacente.

RF55 – Altre variazioni in diminuzione codice 06

Viene riportato in automatico il campo "Spese Art. 102 c. 6".

RF55 – Altre variazioni in diminuzione codice 07

Viene riportato in automatico il campo "Deduzione abitazione principale".

RF55 – Altre variazioni in diminuzione codice 08

Viene riportata in automatico la somma dei campi "Ricavi art. 1 c. 1093 L. 296/06" + "Ricavi art. 1 c. 1094 L. 296/06".

RF55 – Altre variazioni in diminuzione codice 12

I campi "Saldo IRAP versato a seguito di ravvedimento/accertamenti da parte dell'AdE" e "Acconti IRAP versati a seguito di ravvedimento/accertamenti da parte dell'AdE" vengono considerati nel calcolo solo se il campo "Opzione x calcolo deduzione" è impostato a "Considerare nel calcolo delle deduzioni"

RF55 – Altre variazioni in diminuzione codice 13

Viene riportata la differenza, se positiva, tra RF118 colonna 2 e RF121 colonna 3.

RF55 – Altre variazioni in diminuzione codice 27

Viene riportato l’ammontare del reddito di cui al rigo RF105.

RF55 – Altre variazioni in diminuzione cod. 33

I campi "Saldo IRAP versato a seguito di ravvedimento/accertamenti da parte dell'AdE" e "Acconti IRAP versati a seguito di ravvedimento/accertamenti da parte dell'AdE" vengono considerati nel calcolo solo se il campo "Opzione x calcolo deduzione" è impostato a "Considerare nel calcolo delle deduzioni"

Il prospetto di calcolo della deduzione si trova nella sezione "Ded. IRAP" del quadro IRAP.

RF55 – Altre variazioni in diminuzione codice 38

Viene riportato il 30 per cento dell’imposta municipale propria, relativa agli immobili strumentali, versata nel periodo d’imposta 2017.

Il dato viene recuperato dalla Contabilità o, nell'ipotesi in cui viene redatta una dichiarazione integrale del Calcolo Imposte, da quest'ultima. Più nello specifico, viene riportata la somma dei campi "Pagate nell'es." e "Pagate nell'esercizio" del rigo "IMU su beni immobili strumentali" del quadro "Oneri fiscali e contributivi non pagati" della dichiarazione Calcolo Imposte.

RF55 - Altre variazioni in diminuzione codice 41

Viene riportato, dalla sezione "Quadro RF moduli aggiuntivi", la differenza positiva degli utili e perdite indicati nei righi RF3 e RF4.

RF55 - Altre variazioni in diminuzione codice 50, 55, 56, 57, 58, 59

I valori di queste variazioni vengono riportati dalla procedura Studi di settore.

RF55 – Altre variazioni in diminuzione codice 99

Viene riportata in automatico la somma dei campi "Variazioni diverse dalle successive" + "Ricavi tonnage tax" + "Enti creditizi e finanziari" + “Beni materiali” + “Beni immateriali” + “Beni gratuitamente devolvibili”.

RF58 – RS100 col. 2

Viene riportato l’ammontare complessivo dei redditi attribuiti da società in nome collettivo e in accomandita semplice al netto delle perdite calcolato nel rigo RS100 col. 2.

L’importo viene ricompreso in RF57 colonna 1.

RF58 – Altri redditi da partecipazione

Inserire in questo campo altri redditi di partecipazione in società semplici o in Geie diversi da quelli previsti dall’art. 101 comma 6 del Tuir.

L’importo viene ricompreso in RF58 colonna 1.

RF58 – RS100 col. 1

Viene riportato l’ammontare complessivo dei redditi minimi attribuiti da società in nome collettivo e in accomandita semplice al netto delle perdite calcolato nel rigo.

RF58 – Altri redditi minimi da partecipazione

Inserire in questo campo altri redditi minimi di partecipazione in società semplici o in Geie diversi da quelli previsti dall’art. 101 comma 6 del Tuir.

L’importo viene ricompreso in RF58 colonna 3.

RF58 -  Redditi di partecipazione (col. 1)

Viene calcolato il reddito complessivo di partecipazione in società di persone pari alla somma dei campi "RS100 col. 2" + "Altri redd. Da partecipazione".

RF58 -  Redditi di partecipazione (col. 2)

Viene riportato il campo "Reddito del socio" (RF90) della sezione "Prospetto del redd. imputato ex art. 115 e dei dati per la relativa rideterminazione".

RF58 -  Reddito minimo (col. 3)

Viene calcolato il reddito minimo di partecipazione in società di persone pari alla somma dei campi "RS100 col. 1" + "Altri redd. Minimi da partecip.".

RF59 -  Perdite di partecipazione (col. 2)

Viene riportato il campo "Perdite del socio" (RF90) della sezione "Prospetto del redd. imputato ex art. 115 e dei dati per la relativa rideterminazione".

RF60 -  Perdite non compensate  (col. 1)

Se non è presente il reddito di partecipazione "minimo" (RF58 colonna 3), il campo è uguale a zero.

Nel caso in cui è presente, il campo è uguale al risultato della seguente somma algebrica:

RF59 col. 3 – (RF57 + RF58 colonna 4 – RF60 colonna 2)

RF60 -  Reddito al lordo delle erogazioni liberali (o perdita) (col. 2)

Se non è presente il reddito di partecipazione "minimo" (RF58 colonna 3), il campo è uguale a (RF57 + RF58 colonna 4 – RF59 colonna 3).

L’eventuale perdita viene esposta con il segno meno "-".

Nel caso in cui è presente il reddito "minimo", il campo è uguale al maggiore tra RF58 colonna 3 e (RF57 + RF58 colonna 4 – RF59 colonna 3).

RF61 - Erogazioni liberali col. 1

Il campo è uguale alla somma dei campi A + B + C + D + E + F + G + H + I + L dove:

A = "Di cui erogazioni liberali ai sensi dell’art. 100 comma 2 lett. a) del Tuir" (ALT J) fino al limite di ("Reddito d’impresa lordo o perdita colonna 2 – Redd. Di partecipazione redd. minimo) * 2 / 100

B = "Di cui erogazioni liberali ai sensi dell’art. 100 comma 2 lett. b) del Tuir" (ALT J) fino al limite di ("Reddito d’impresa lordo o perdita colonna 2 – Redd. Di partecipazione redd. minimo) * 2 / 100

C = "Di cui erogazioni liberali ai sensi dell’art. 100 comma 2 lett. d) del Tuir" (ALT J) fino al limite di ("Reddito d’impresa lordo o perdita colonna 2 – Redd. Di partecipazione redd. minimo) * 1 / 100

D = "Di cui erogazioni liberali ai sensi dell’art. 100 comma 2 lett. g) del Tuir" (ALT J) fino al limite di ("Reddito d’impresa lordo o perdita colonna 2 – Redd. Di partecipazione redd. minimo) * 2 / 100

E

Se "Di cui erogazioni liberali ai sensi dell’art. 100 comma 2 lett. h) del Tuir" (ALT J) > 30.000

E = "Di cui erogazioni liberali ai sensi dell’art. 100 comma 2 lett. h) del Tuir" (ALT J) fino al limite del maggior valore tra ("Reddito d’impresa lordo o perdita colonna 2 – Redd. Di partecipazione redd. minimo) * 2 / 100 e 30.000

Altrimenti

E = 0

F

Se "Di cui erogazioni liberali ai sensi dell’art. 100 comma 2 lett. l) del Tuir" (ALT J) > 1549,37

F = "Di cui erogazioni liberali ai sensi dell’art. 100 comma 2 lett. l) del Tuir" (ALT J) fino al limite del maggior valore tra ("Reddito d’impresa lordo o perdita colonna 2 – Redd. Di partecipazione redd. minimo) * 2 / 100 e 1549,37

Altrimenti

F = 0

G

"Di cui erogazioni liberali ai sensi dell’art. 100 comma 2 lett. o-bis) del Tuir" (ALT J) fino al limite del minor valore tra ("Reddito d’impresa lordo o perdita colonna 2 – Redd. Di partecipazione redd. minimo) * 2 / 100 e 70.000

H

"Di cui erogazioni liberali ai sensi dell’art. 100 comma 2 lett. o-ter) del Tuir" (ALT J)

I

"Di cui erogazioni liberali ai sensi art. 14 comma 1 DL 35/2005 (ALT O) fino al limite del minor valore tra ("Reddito d’impresa lordo o perdita colonna 2 – Redd. Di partecipazione redd. minimo) * 10 / 100 e 70.000

L

"Di cui erogazioni liberali ai sensi art. 17-bis DL 189/2016

RF61 - Erogazioni liberali col. 2

Viene riportato l'importo di col. 1 posto al massimo uguale a (RF60 colonna 2 – RF58 colonna 3).

RF63 Reddito (o perdita)

Nel caso in cui nel rigo RF60 colonna 2 è indicato un reddito, tale importo, al netto delle eventuali erogazioni liberali di cui al rigo RF61 viene riportato nel campo RF63.

Se nel rigo RF60 colonna 2 è indicata una perdita, tale importo viene riportato in RF63 senza segno.

Reddito (o perdita) trasferito dalla procedura Calcolo Imposte 2018

Il dato viene trasferito dalla procedura Calcolo Imposte 2018 al fine di verificare il reddito calcolato in Redditi con quello calcolato nella procedura Calcolo imposte e sul quale vengono calcolate le imposte correnti da iscrivere in Bilancio.

Nel controllo è prevista una tolleranza di 5 euro.

DETERMINAZIONE FORFETARIA DEL REDDITO PER LE SOCIETA' SPORTIVE DILETTANTISTICHE DI CAPITALI SENZA FINE DI LUCRO

RF70 - Proventi e altri componenti positivi - Col. 1

Indicare l’ammontare di tutti i proventi e componenti positivi che concorrono a formare il reddito complessivo ai sensi dell’art. 81 del Tuir, escluse le plusvalenze patrimoniali.

Per tali società sportive dilettantistiche non concorrono a formare il reddito imponibile i proventi di cui all’art. 25, comma 2, lett. a) e b), della legge n. 133 del 1999, per un numero di eventi complessivamente non superiore a due per anno e per un importo non superiore al limite annuo complessivo di euro 51.645,69 e non concorrono alla determinazione del reddito i premi di addestramento e di formazione tecnica di cui all’art. 6 della legge 23 marzo 1981, n. 91 e i corrispettivi specifici di cui all’art. 148, comma 3, del Tuir.

RF70 Col. 2

E' dato da:

RF70 col. 1 * il coefficiente di redditività (3%) stabilito dall’art. 2, comma 5, della legge n. 398 del 1991.

RF71 - Plusvalenze patrimoniali (di cui non rilevanti ai fini Irap)

Nessuna stampa sul modello.

Indicare il valore delle plusvalenze patrimoniali non rilevanti ai fini IRAP (es. plusvalenze straordinarie).

RF71 - Plusvalenze patrimoniali

Indicare l’ammontare delle plusvalenze patrimoniali di cui all’art. 86 del Tuir afferenti i beni relativi all’impresa, diversi da quelli la cui cessione genera ricavi.

RF72 – Perdite scomputabili

Se RF60 colonna 1 è diverso da zero, le perdite non compensate vengono riportate in questo campo fino a concorrenza di RF70 col. 2 + RF71 col. 2.

RF73 – Perdite non compensate

Se (RF70 col. 2 + RF71 col. 2) è diverso da zero, viene riportata la differenza tra RF60 colonna 1 e RF72.

In caso contrario il campo è uguale a zero.

RF73 – Reddito imponibile

Il campo è uguale a RF70 col. 2 + RF71 col. 2 – RF72

DATI PER RIDETERMINAZIONE ACCONTO IRES

Istruzioni ministeriali “Istruzioni generali modello REDDITI 2018 delle Società e degli Enti REDDITI SC – REDDITI ENC – REDDITI SP)  –paragrafo 4.2 – acconti

….

Nella determinazione dell’acconto dovuto per il periodo d’imposta 2018, si assume, quale imposta del periodo precedente quella che si sarebbe determinata senza tenere conto, tra le altre, delle seguenti disposizioni:

• art. 34, comma 2, della legge 12 novembre 2011, n. 183 (stabilità 2012);

• art. 49-bis, comma 5, del decreto legislativo 18 luglio 2005, n. 171;

• art. 1, comma 12, della legge 11 dicembre 2016, n. 232;

• art. 14, comma 3, del decreto-legge 14 febbraio 2016, n. 18.

I soggetti che partecipano alla tassazione di gruppo, per i quali trovano applicazione le norme sopra citate devono comunicare alla società o ente consolidante i dati necessari per la corretta determinazione dell’acconto dovuto in capo al gruppo consolidato.

...

Circolare dell'Agenzia delle Entrate n.19/E del 01/06/2012, quesito 5.4 "Immobile di interesse storico o artistico concessi in locazione - Determinazione degli acconti dovuti per l'anno 2012"

In base alla Circolare n. 19/E del 01/06/2012 quesito 5.4, in presenza di redditi di fabbricati di interesse storico o artistico concessi in locazione, per la determinazione degli acconti dovuti per il 2012, è necessario rideterminare l'imposta per l'anno 2011 applicando la nuova disciplina introdotta dal D.L. n. 16 del 02/03/2012 (confronto tra la vendita catastale effettiva dell'immobile rivalutata del 5%, rapportata al periodo e alla percentuale di possesso, e il canone di locazione ridotto del 35 per cento, rapportato alla percentuale di possesso).

DETERMINAZIONE DEL REDDITO ESENTE DELLE SIIQ

RF98  – Componenti positivi extracontabili

La colonna 4 corrisponde alla somma delle colonne 1, 2 e 3.

Gli importi indicati nelle colonne 1, 2 e 3 devono essere ricompresi nella colonna "Decrementi" del prospetto per il riallineamento dei valori civili e fiscali.

RF99  – Variazioni in aumento

L’ultima colonna corrisponde alla somma delle colonne 2, 4, 6 e 8 dello stesso rigo.

Nelle colonne 1, 3, 5 e 7 indicare il corrispondente rigo del quadro RF corrispondente alla gestione imponibile (es: RF7)

RF100 – Altre variazioni in aumento

L’ultima colonna corrisponde alla somma delle colonne 2, 4, 6 e 8 dello stesso rigo.

Nelle colonne 1, 3, 5 e 7 indicare il corrispondente codice del rigo RF31 del quadro RF corrispondente alla gestione imponibile (es: 01, 99)

RF101 – Totale variazioni in aumento

Il campo è uguale alla somma dei campi RF99 (ultima colonna) + RF100 (ultima colonna)

RF102  – Variazioni in diminuzione

L’ultima colonna corrisponde alla somma delle colonne 2, 4, 6 e 8 dello stesso rigo.

Nelle colonne 1, 3, 5 e 7 indicare il corrispondente rigo del quadro RF corrispondente alla gestione imponibile (es: RF34)

RF103 – Altre variazioni in diminuzione

L’ultima colonna corrisponde alla somma delle colonne 2, 4, 6 e 8 dello stesso rigo.

Nelle colonne 1, 3, 5 e 7 indicare il corrispondente codice del rigo RF55 del quadro RF corrispondente alla gestione imponibile (es: 01, 99)

RF104 – Totale variazioni in diminuzione

Il campo è uguale alla somma dei campi RF102 (ultima colonna) + RF103 (ultima colonna)

RF105 – Reddito o perdita

Viene calcolato il reddito o perdita derivante dalla gestione esente SIIQ, pari alla somma algebrica dei righi RF96, RF97, RF98, RF101 e RF104.

Il reddito viene riportato nel rigo RF55 codice 27.

La perdita, in valore assoluto, viene riportata nel rigo RF31 in corrispondenza del codice "12".

PROSPETTO INTERESSI PASSIVI NON DEDUCIBILI

RF118 – Interessi passivi

Indicare l’ammontare degli interessi passivi, esclusi quelli compresi nel costo dei beni ai sensi del comma 1, lettera b) dell’art. 110 del Tuir.

RF118 – RV31/64 col. 2

In questo campo viene riportata la somma delle eccedenze di interessi passivi esposte nei righi RV31 e RV64 colonna 2

Istruzioni ministeriali Redditi SC – Quadro RF

A tal fine nel rigo RF118 va indicato:

– in colonna 1, l’importo corrispondente agli interessi passivi. Si precisa che in caso di fusione o scissione con retrodatazione degli effetti fiscali, la società dichiarante avente causa (incorporante, beneficiaria, ecc.) deve riportare nella presente colonna gli interessi passivi già al netto degli importi evidenziati nei righi RV31, colonna 2, e RV64, colonna 2;

RF118 – col. 1

Viene riportata la differenza tra gli importi indicati nei campi "Interessi passivi" e "RV31/64 col. 2"

RF118 – Interessi passivi indeducibili prec. periodo d’imp.

Il dato viene riportato da conversione.

Indicare in questo campo l’importo esposto nel rigo RF121 colonna 2 del modello Redditi SC 2017, pari all’ammontare degli interessi passivi indeducibili riportabili nell’esercizio successivo.

RF118 – Int. Pass. Ind. Prec. Periodi d’imp. (col. 2)

Viene riportata la somma dei campi "Int. Pass. Ind. Prec. Periodi d’imp." e "RV32/65 col. 2"

RF118 – Int. Attivi (col. 3)

Indicare l’ammontare degli interessi attivi, ivi compresi quelli derivanti da crediti commerciali. I soggetti operanti con le pubbliche amministrazioni, vanno ricompresi nella presente colonna anche gli interessi attivi virtuali ricollegabili al ritardato pagamento dei corrispettivi.

RF118 – Interessi passivi direttamente deducibili (col. 4)

Viene riportato il minore tra la somma dei campi "Int. Passivi" (col. 1) + "Interessi passivi indeducibili precedenti periodi d’imposta (col. 2) e "Interessi Attivi" (col. 3).

RF118 – col. 5

Viene riportata la somma algebrica tra colonna 1 + colonna 2 – colonna 4.

RF119 – Precedente periodo d’imposta  (col. 1)

Inserire il risultato operativo lordo degli esercizi precedenti.

Esso corrisponde all'eccedenza di ROL riportabile esposto nel rigo RF120 del modello Unico SC 2017.

Il dato viene riportato dalla conversione.

RF119 – Presente periodo d’imposta (col. 2)

Inserire il risultato operativo lordo del 2017.

Esso corrisponde alla differenza tra valori e costi della produzione, fatta eccezione per le voci 10 lett. a) e b) del CE e dei canoni di locazione finanziaria.

Il dato non può assumere valore negativo.

RF119 – col. 3

Viene riportato il minore tra RF118 col. 5 e [RF119 (col. 1) + (RF119 (col. 2) x 30%) (solo se positiva)].

RF120 – Eccedenza di ROL riportabile (col. 1 e 2)

Se la società aderisce al consolidato ripartire in questi due campi l’eccedenza di ROL riportabile trasferita e non trasferita al consolidato.

RF120 – Eccedenza di ROL riportabile (col. 3)

In colonna 3 viene riportata l’eccedenza positiva tra il 30% del ROL indicato nel rigo RF119 colonna 2, il ROL indicato in RF119 colonna 1 e l’importo di colonna 5 del rigo RF118.

RF121 – Interessi passivi non deducibili riportabili (col. 3)

Viene riportata la differenza positiva tra gli importi indicati in colonna 5 del rigo RF118 e in colonna 3 del rigo RF119.

La differenza, se positiva, tra questo campo e RF118 colonna 2 viene riportata nella colonna 1 del rigo RF15.

Se invece RF118 colonna 2 è superiore a RF121 colonna 3, la differenza tra questi due valori viene riportata in RF55 (cod. 13).